El beneficios de las empresas en España creció un 10,5% en 2023 y alcanzó un resultado contable positivo de 299.967 millones de euros, el más alto de la serie histórica, que se recauda desde 1995. El incremento fue mayor en las grandes empresas y grupos, un 15,4%, e incluso superó esta cifra en las multinacionales y en los sectores energético y financiero, según detalla la Agencia Tributaria en su informe anual publicado este jueves. Sin embargo, las empresas llevan años pagando un porcentaje menor en el Impuesto sobre Sociedades (IS) que antes de la crisis financiera.
Él tipo efectivo sobre el resultado contable positivo (beneficio) ascendió a 12,37% en 2023, el máximo de los últimos años, pero muy lejos del 16,17% de 2007 o del 20,49% de 2003, hace exactamente 20 años. Para que este cambio se produzca, entre otros factores, es necesaria la aprobación de créditos fiscales que reducen las bases imponibles del impuesto y reducen la recaudación potencial. También “las distorsiones que se están generando” por empresas que tributan a tipos del 0% y del 1% con beneficios muy irregulares (instituciones de inversión colectiva y fondos de pensiones).
Le puede interesar: 26 multinacionales españolas pagaron un tipo medio del 2,9% por sus beneficios globales de 2021, mucho menos que las pymes
El base imponible Es, en este caso, el importe de los beneficios empresariales sobre el que se aplica el IS. Su evolución ha sido separado de los beneficios, por lo que aunque estas superaron en 2017 las cifras previas a la crisis financiera, la base imponible se mantuvo muy por debajo. De hecho, no fue hasta 2023 que superó el valor de 2007. “En los últimos tres años se ha producido un acercamiento progresivo entre la base imponible y los beneficios”, describe la Agencia Tributaria. Esto es consecuencia de medidas regulatorias adoptadas en los últimos años por el Gobierno para aumentar la fiscalidad de las empresas.
Según el informe, las bases imponibles han aumentado porque las grandes empresas y multinacionales han podido realizar menos exenciones de doble imposición después de que el Tesoro endureciera la regulación en 2021. Además, en 2023 se producirá otro cambio regulatorio respecto a la calculo de bases imponibles de los grupos. Ahora se calculan sumando los positivos y el 50% de las bases imponibles negativo de sus entidades adheridas. Esto aumenta el monto registrado por el IS y se traduce en una mayor tasa efectiva pagada y un aumento en la recaudación tributaria. 1.098 millones en 2023.
Más allá de las medidas que afectan especialmente a la base imponible, otro cambio normativo del Gobierno ha conseguido una mayor recaudación tributaria. Se trata de la entrada en vigor del tipo mínimo del 15% sobre la base imponible para empresas con una facturación igual o superior a 20 millones de euros, lo que ha añadido 596 millones a la colección 2023.
Sin embargo, las medidas más publicitadas por el Gobierno han sido otras: la gravámenes temporales a los sectores financiero y energético. Estos no influyen en el incremento de las bases imponibles del IS, aunque sí en la recaudación total del impuesto con 3.528 millones en 2023. Esto se debe a que tienen naturaleza jurídica de beneficios patrimoniales, no de impuestos, aunque la intención del Gobierno es incorporar ambos de esta forma y hacerlos permanentes a partir de 2025. La aprobación del tipo mínimo sobre el 15% del resultado contable ajustadolo que aumentaría la recaudación.
Le puede interesar: España implementará un impuesto mínimo del 15% para las grandes empresas
En la línea de seguir aumentando las bases imponibles y no perder ingresos, Hacienda ha incluido una enmienda a través del grupo socialista para restablecer los límites a la compensación de bases imponibles negativas y las deducciones para evitar la doble imposición internacional que el Corte Constitucional declarada nula en su sentencia del 18 de enero de 2024. Si esta modificación sale adelante en el proyecto de ley de medidas para la crisis en Ucrania, supondrá un aumento adicional de la cuota a pagar por determinadas empresas.
Como consecuencia de las medidas adoptadas y de la buena evolución de los beneficios empresariales, la recaudación del impuesto de sociedades en 2023 ha alcanzado la mejor cifra desde 2007, 35.060 millones, lo que supone un incremento anual del 9%, ligeramente por debajo del crecimiento de los beneficios. Esta figura se encuentra 23% por encima de lo presupuestado por el Gobierno6.541 millones más, lo que le ha dado margen para aprobar reducciones de impuestos como el IVA de los alimentos y la bajada del IRPF para las rentas bajas.
Sin embargo, la recaudación se ha visto afectada por devoluciones del resultado de la declaración anual. Además, el IS sigue teniendo menos protagonismo en los ingresos tributarios totales que en los años con tipos efectivos más altos: representó el 12,9% del total en 2023, frente al 22,3% en 2007.
