Ninguno de los asesinatos de Al Scarface Capone recibió castigo, y Elliot Ness fue el encargado de imputarle el delito de evasión fiscal -derivado del juego ilícito-, por el que recibió una pena de 11 años de prisión y una multa de 50.000 dólares.
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En Cuba la contribución del ciudadano al sostenimiento de los gastos públicos es un deber, que entre otras formas incluye el pago de impuestos, lo que redunda en que el Estado cuente con mayores recursos financieros para lograr una mayor justicia social y satisfacer las necesidades de los ciudadanos.
¿Por qué es necesario pagar impuestos? Pues porque permiten financiar necesidades comunes, es decir, son el “precio” que se paga por los bienes y servicios públicos. Además, permiten una mayor igualdad de ingresos y riqueza entre los ciudadanos; Esto es lo que se conoce como función redistributiva de los impuestos.
La Ley 113 de 2012, Del sistema tributario, establece los impuestos, normas y procedimientos generales en que se basa el sistema tributario, con base en los principios de generalidad y equidad de la carga tributaria, en correspondencia con la capacidad económica de los sujetos obligados. a su cumplimiento.
Determina como sujetos del sistema tributario y, por tanto, obligados al pago de impuestos, a las personas naturales y jurídicas cubanas y extranjeras, de acuerdo con las disposiciones para cada impuesto.
Asimismo, considera rentas obtenidas en el territorio nacional, todas aquellas generadas por hechos de naturaleza jurídica o económica desarrollados en la República de Cuba, independientemente de la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas involucradas en tales operaciones y el lugar de celebración de las mismas. aquellos, así como los provenientes de bienes situados o derechos utilizados económicamente en el territorio nacional.
La citada ley divide los impuestos en impuestos, tasas y contribuciones, y establece que se consideran infracciones tributarias las generadas por el incumplimiento de la obligación de pago, y las derivadas del incumplimiento de deberes formales establecidos en las disposiciones legales y normas complementarias. , fijando las sanciones aplicables en cada caso.
De lo anterior, se dispone que, cuando las infracciones cometidas puedan constituir el delito de evasión fiscal, la Oficina Nacional de Administración Tributaria (ONAT) agota los procedimientos establecidos para el cobro de la deuda determinada, sin perjuicio de la correspondiente denuncia penal, siempre que la intención de utilizar los mecanismos de evasión fiscal de impuestos y demás contribuciones establecidos por la legislación se manifiesta en la infracción cometida.
EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL CÓDIGO PENAL
En este mismo momento usted puede encontrarse con una duda: ¿cómo es posible determinar que la infracción constituye el delito de evasión fiscal? Bueno primero hay que ver cómo lo define el Código Penal.
El artículo 319.1 castiga a quien eluda la obligación de pagar un impuesto, tasa o contribución tributaria, o se niegue a pagarlo total o parcialmente, con prisión de uno a tres años o multa de 300 a 1.000 cuotas, o ambas. , siempre que sea firme la resolución o acto de la administración tributaria, mediante el cual se constituyó al deudor y se determinó el monto del impuesto que debe pagar, que dicho pago haya sido requerido conforme a los procedimientos establecidos y que se haya cumplido el plazo para satisfacer la obligación.
La pena se agrava con dos a cinco años de privación de libertad o multa de 500 a 1.000 cuotas, o ambas, si como consecuencia de estos hechos se causa daño grave al Presupuesto del Estado.
Quizás todavía no distingas la diferencia entre una mera infracción administrativa y un acto delictivo. En este último, la conducta del sujeto es deliberada e intencional (a veces repetitiva) con el objetivo declarado de defraudar, omitiendo ingresos por violación de deberes formales.
Por citar un ejemplo real: un ciudadano cubano que ha autorizado un proyecto de obra, que incluye un restaurante, cafetería y comercio al por menor y al por mayor de productos alimenticios, importó más de 100.000 dólares; Sin embargo, declaró que su ingreso mensual promedio es de 12,000 pesos (representan 600 pesos diarios), ¿lo pueden creer?
Con base en la investigación realizada por la onat, se determinó que había dejado de pagar 35.579.000 pesos; Además, este contribuyente declaró que no tenía trabajadores contratados, lo que tampoco se correspondía con la realidad. Esto fue solo en un año (2023), pues en 2024, debido a las elevadas importaciones realizadas, no había realizado aportes al Presupuesto del Estado, los cuales se determinaron en la cantidad de 15.700.000 pesos.
Pero los sujetos no siempre evaden el fisco de esta manera, algunos sí asisten a “cumplir” con sus obligaciones, pero no declaran honestamente el total de sus ingresos, o utilizan mecanismos engañosos para ocultarlos.
¿Has oído hablar de los “testaferros”? Para ellos, la ley penal también tiene sanción, que, en el artículo 320.1, castiga con privación de libertad de dos a cinco años o multa de 500 a 1.000 cuotas al que directamente o por medio de otra persona falsifique, oculte o altere información de importancia. , o ambos. gravar o utilizar cualquier otro truco, con la intención de evitar o impedir la determinación efectiva de la deuda, o evadir el pago de impuestos, tasas, contribuciones de carácter tributario. En el caso de que esto cause un daño grave al Presupuesto del Estado, estas sanciones aumentan su rango entre tres y ocho años de privación de libertad.
¿En Cuba existe alguna regulación para quienes pagan su deuda cuando el proceso penal ya está en trámite? Puedo decir que sí. En correspondencia con el carácter humanista de nuestras leyes y con el hecho de que uno de los objetivos del Código Penal es contribuir a formar en todos los ciudadanos la conciencia del respeto a la legalidad socialista, del adecuado ejercicio de sus derechos y del cumplimiento de sus deberes, del orden y la disciplina.
El artículo 323.2 establece que, si el responsable satisface la deuda tributaria antes de concluir el juicio oral, el tribunal podrá, de acuerdo con las circunstancias del hecho y sus condiciones personales, archivar las actuaciones (siempre que no se hayan dispuesto medios, métodos o procedimientos). usado). fraudulento para eludir total o parcialmente la obligación tributaria, o para impedir, dificultar, demorar u obstaculizar las gestiones recaudatorias de la onat) o rebajar los límites mínimo y máximo de la sanción.
Este delito prevé la posibilidad de imponer la sanción accesoria de comiso de bienes, que consiste en desposeer al sancionado de sus bienes, total o parcialmente, transfiriéndolos al Estado, sin incluir los bienes u objetos que sean indispensables para satisfacer las necesidades vitales. necesidades de la persona. sancionado o de los familiares en su albergue.
También puede ser cometido por personas jurídicas, para lo cual se reservan sanciones que comprometan la existencia misma de la entidad, tales como cierre temporal, intervención e prohibición temporal o permanente para realizar una determinada actividad o negocio.
Concluyo asegurando que en Cuba existen instrumentos legales para que ningún acto de evasión fiscal quede impune y, como en el caso de Al Scarface Capone, sus comisionados recibirán severas sanciones.
